종합소득세 중간예납 대상과 납부기한 (세액계산·분납·추계신고)

2026년 종합소득세 중간예납 납부기한이 다가오고 있습니다. 개인사업자와 자영업자 가운데 중간예납 대상에 해당한다면 오는 11월 30일 월요일까지 세금을 납부해야 합니다. 올해 5월 종합소득세를 신고하고 납부했더라도 11월에 별도의 중간예납 고지서를 받을 수 있어 미리 확인하는 것이 중요합니다.

 

종합소득세 중간예납은 세금을 새롭게 추가로 부과하는 제도가 아닙니다. 해당 연도 상반기 소득에 대한 세금을 11월에 먼저 납부하고, 다음 해 5월 종합소득세 확정신고에서 이미 납부한 금액을 정산하는 제도입니다. 일반적으로 국세청이 직전 과세기간의 세액을 기준으로 중간예납세액을 계산해 고지합니다.

 

다만 모든 개인사업자가 중간예납 대상은 아닙니다. 올해 새롭게 사업을 시작했거나 일정한 휴업·폐업 요건에 해당하는 사업자, 중간예납세액이 50만원 미만인 사람 등은 고지 대상에서 제외될 수 있습니다. 또한 올해 상반기 사업실적이 크게 줄었다면 전년도 기준으로 계산된 고지세액 대신 추계액을 신고하는 방법도 검토할 수 있습니다.

 

이번 글에서는 2026년 10월 25일 기준 국세청 공식 안내를 바탕으로 종합소득세 중간예납 대상과 제외대상, 납부기한, 세액 계산방법, 분납조건, 추계신고 절차를 정리했습니다. 특히 고지서를 받은 사업자가 실제로 무엇을 확인해야 하는지와 납부 전에 주의할 사항까지 함께 살펴보겠습니다.

 

2026년 종합소득세 중간예납 핵심정보

납부기한: 2026년 11월 30일(월)

대상: 종합소득이 있는 개인사업자 등

고지세액: 원칙적으로 전년도 중간예납기준액의 50%

고지 제외: 중간예납세액 50만원 미만 등

분할납부: 납부할 세액이 1,000만원 초과할 때 가능

추계신고: 상반기 소득 감소 등 법정 요건 충족 시

확정신고 정산: 2027년 5월

1. 중간예납 대상, 개인사업자와 자영업자 기준

종합소득세 중간예납은 원칙적으로 종합소득이 있는 거주자를 대상으로 합니다. 일반적인 음식점, 도소매업, 서비스업, 제조업 등을 운영하는 개인사업자는 중간예납 대상에 해당할 수 있습니다. 사업자등록을 했다는 사실만으로 모든 사람이 동일하게 납부하는 것은 아니며, 소득의 종류와 사업 개시 시기, 전년도 세액 등을 함께 확인해야 합니다.

 

중간예납 대상자는 일반적으로 별도의 신고 없이 국세청에서 결정한 세액을 고지받습니다. 따라서 고지서를 받았다면 해당 세액과 납부기한을 확인하는 것이 우선입니다. 다만 고지서가 도착하지 않았다는 이유만으로 납부대상이 아니라고 단정해서는 안 되며, 홈택스에서 고지내역을 확인하는 것이 안전합니다.

 

2026년 중간예납은 2026년 1월 1일부터 6월 30일까지의 소득에 대응하는 세금을 11월에 납부하는 제도입니다. 다만 일반적인 고지세액은 해당 상반기 매출을 직접 계산하는 대신 전년도 중간예납기준액을 활용합니다. 이 때문에 올해 매출이 크게 줄어든 사업자는 고지금액이 현재 사업 상황과 다를 수 있습니다.

 

2. 제외대상, 신규사업자와 휴업·폐업자 확인

2026년 중간예납에서는 일부 사업자와 소득자에게 납부 제외 규정이 적용됩니다. 대표적으로 2025년 12월 31일 현재 사업자가 아니었고 2026년에 새롭게 사업을 시작한 사람은 일반적인 중간예납 고지 대상에서 제외됩니다. 다만 중간예납기준액이 없는 복식부기의무자는 상반기 사업실적에 따라 추계신고 의무가 발생할 수 있으므로 별도 확인이 필요합니다.

 

2026년 6월 30일 이전에 휴업하거나 폐업한 사람도 제외대상에 포함됩니다. 6월 30일 이후 폐업한 경우에는 수시자납 또는 수시부과 여부에 따라 판단합니다. 따라서 폐업 사실만으로 중간예납 의무가 모두 사라진다고 생각하기보다 폐업일과 세금 처리 내역을 함께 확인해야 합니다.

 

대표적인 중간예납 제외대상

① 2026년 신규사업자 중 법정 제외요건 충족자

② 일정 요건을 충족한 휴업·폐업자

③ 이자·배당·근로·연금·기타소득만 있는 사람

④ 법령에서 정한 일부 사업소득만 있는 사람

⑤ 중간예납세액이 50만원 미만인 사람

분리과세 주택임대소득만 있는 사람이나 법령에서 정한 일부 자영예술가, 보험모집인 등도 제외될 수 있습니다. 다만 다른 종류의 종합소득이 함께 있다면 적용 결과가 달라질 수 있습니다. 본인의 소득이 여러 종류로 구성되어 있다면 국세청 안내에서 제외대상 요건을 확인하는 것이 중요합니다.

 

3. 납부기한, 2026년 11월 30일까지 확인

2026년 종합소득세 중간예납 납부기한은 11월 30일 월요일입니다. 국세청의 2026년 세무일정에도 해당 날짜가 소득세 중간예납 납부 및 추계액 신고·납부기한으로 안내되어 있습니다. 따라서 중간예납 고지 대상자는 별도의 납부기한 연장 등이 적용되지 않는 한 이날까지 세금을 납부해야 합니다.

 

고지서를 받은 사업자는 고지서에 기재된 세액과 전자납부번호 등을 확인한 뒤 납부할 수 있습니다. 홈택스 또는 손택스의 납부 관련 메뉴를 이용하거나 금융기관에서 납부하는 방법도 있습니다. 신용카드 납부는 납부대행 수수료가 발생할 수 있으므로 결제 전에 확인하는 것이 좋습니다.

 

납부기한을 넘기면 미납세액에 대해 납부지연가산세가 발생할 수 있습니다. 특히 고지세액이 크거나 여러 사업장을 운영하는 경우에는 기한 직전에 확인하기보다 미리 고지내역을 조회하는 것이 안전합니다. 납부기한 연장 대상인지 여부는 개별 안내 또는 세무서의 승인 내용에 따라 판단해야 합니다.

 

4. 세액계산, 전년도 기준액의 절반 적용

일반적인 종합소득세 중간예납 고지세액은 직전 과세기간의 중간예납기준액에 50%를 적용해 계산합니다. 여기서 중간예납기준액은 단순히 전년도에 은행으로 납부한 금액만을 의미하지 않습니다. 확정신고 자진납부세액과 중간예납세액 등 법에서 정한 금액을 반영하므로 실제 고지세액은 국세청 계산 결과를 확인해야 합니다.

 

중간예납세액 계산 예시

전년도 중간예납기준액: 600만원

중간예납 적용비율: 50%

예상 중간예납 고지세액: 300만원

※ 설명을 위한 단순 계산 예시이며 실제 고지세액은 세법상 기준액과 개별 세액 조정사항에 따라 달라질 수 있습니다.

예를 들어 전년도 중간예납기준액이 600만원이고 별도의 조정사항이 없다면 올해 중간예납세액은 300만원으로 계산할 수 있습니다. 반대로 계산된 중간예납세액이 50만원 미만이라면 소액부징수 규정에 따라 일반적인 고지 대상에서 제외됩니다. 50만원 미만 기준은 사업자의 매출이나 소득금액이 아니라 중간예납세액을 기준으로 판단합니다.

 

5. 분할납부, 1,000만원 초과 세액의 납부방법

종합소득세 중간예납세액이 1,000만원을 초과하면 일정 금액을 나누어 납부할 수 있습니다. 납부세액이 1,000만원 초과 2,000만원 이하라면 1,000만원을 초과하는 부분을 분납할 수 있습니다. 납부세액이 2,000만원을 초과하는 경우에는 전체 세액의 50% 이하를 분납할 수 있습니다.

 

예를 들어 중간예납세액이 1,500만원이라면 1,000만원을 우선 납부하고 나머지 500만원을 분납할 수 있습니다. 세액이 3,000만원이라면 최대 1,500만원까지 분납할 수 있습니다. 다만 분납이 가능하다는 이유로 최초 납부기한에 내야 할 금액까지 모두 미룰 수 있는 것은 아닙니다.

 

2026년 11월 30일이 기본 납부기한인 경우 일반적인 분납기간은 해당 기한이 지난 날부터 2개월입니다. 2027년 1월 30일이 토요일이므로 통상적인 기한 계산에 따르면 분납기한은 2027년 2월 1일 월요일이 됩니다. 다만 실제 적용기한은 국세청의 분납 고지내역을 최종 확인해야 합니다.

 

6. 추계신고, 상반기 실적 감소 시 세액 조정

올해 사업실적이 전년도보다 크게 감소했다면 중간예납추계액 신고를 검토할 수 있습니다. 국세청은 2026년 1월부터 6월까지의 종합소득금액을 기준으로 계산한 중간예납추계액이 중간예납기준액의 30%에 미달하는 경우 추계신고를 할 수 있다고 안내하고 있습니다. 따라서 단순히 매출이 30% 감소했다는 이유만으로 추계신고 요건이 충족되는 것은 아닙니다.

 

예를 들어 중간예납기준액이 1,000만원이라면 30%에 해당하는 금액은 300만원입니다. 상반기 실적을 바탕으로 법정 방식에 따라 계산한 중간예납추계액이 300만원에 미달하면 추계신고 대상이 될 수 있습니다. 실제 계산에서는 소득금액, 종합소득공제, 세율, 원천징수세액과 감면세액 등을 반영해야 합니다.

 

또한 중간예납기준액이 없는 거주자 중 복식부기의무자가 2026년 상반기 사업실적이 있는 경우에는 추계액 신고·납부 의무가 발생할 수 있습니다. 추계신고를 선택하거나 신고의무가 있는 사람은 2026년 11월 30일까지 신고서를 제출해야 합니다. 추계액이 50만원 미만이더라도 기존 고지세액을 취소하려면 추계액 신고서를 제출해야 한다는 점을 주의해야 합니다.

 

7. 납부방법, 홈택스 조회와 준비사항

중간예납 대상 여부와 고지세액은 국세청 홈택스에서 확인할 수 있습니다. 홈택스에 로그인한 뒤 납부·고지 관련 메뉴에서 국세 고지내역을 조회하고, 종합소득세 중간예납 항목이 있는지 확인하면 됩니다. 홈택스 메뉴 이름이나 화면 구성은 변경될 수 있으므로 실제 서비스 화면의 안내를 따라야 합니다.

 

일반적인 고지세액을 그대로 납부하는 경우에는 별도의 중간예납 신고서를 작성할 필요가 없습니다. 고지내역과 납부할 금액을 확인한 뒤 계좌이체, 카드 또는 안내된 납부수단을 이용하면 됩니다. 다만 추계액 신고를 진행하는 경우에는 상반기 소득을 계산할 수 있는 장부와 증빙자료, 관련 신고서 등을 준비해야 합니다.

 

납부 전 확인할 사항

① 홈택스에서 중간예납 고지내역 조회

② 고지세액과 납부기한 확인

③ 분납 또는 추계신고 가능 여부 검토

④ 납부수단 선택 및 세액 납부

⑤ 납부내역 확인 및 증빙 보관

일시적인 경영 악화나 재해 등으로 납부가 어려운 경우에는 법령에서 정한 납부기한 연장 신청이 가능한지 확인할 수 있습니다. 다만 납부기한 연장은 모든 사업자에게 자동으로 적용되는 제도가 아니므로 개별 요건과 승인 여부를 확인해야 합니다. 특히 추계신고를 한다고 해서 납부기한까지 자동 연장되는 것은 아닙니다.

 

8. 중간예납 FAQ, 자주 묻는 질문 6가지

Q1. 2026년 종합소득세 중간예납 납부기한은 언제인가요?

2026년 11월 30일 월요일입니다. 별도 연장 대상이 아니라면 이날까지 납부해야 합니다.

 

Q2. 2026년에 처음 사업을 시작해도 중간예납 대상인가요?

2025년 말 사업자가 아니었다가 2026년에 신규 개업한 사람은 원칙적으로 고지 제외대상입니다. 다만 복식부기의무자의 추계신고 의무는 별도로 확인해야 합니다.

 

Q3. 중간예납세액이 40만원이면 납부해야 하나요?

일반적으로 중간예납세액이 50만원 미만이면 소액부징수 대상입니다. 다만 추계신고를 통한 고지 취소에는 신고서 제출이 필요할 수 있습니다.

 

Q4. 올해 매출이 줄었다면 고지세액을 줄일 수 있나요?

상반기 소득을 기준으로 계산한 중간예납추계액이 법정 기준에 미달하면 추계신고를 할 수 있습니다. 단순 매출 감소율이 아닌 계산된 세액으로 판단합니다.

 

Q5. 중간예납세액을 나누어 낼 수 있나요?

납부세액이 1,000만원을 초과하면 일정 금액을 분납할 수 있습니다. 분납 가능한 금액과 기한은 고지내역을 확인해야 합니다.

 

Q6. 중간예납으로 낸 세금은 내년 5월에 다시 내나요?

아닙니다. 2026년 중간예납으로 납부한 세액은 2027년 5월 종합소득세 확정신고에서 기납부세액으로 반영됩니다.

 

핵심정리 | 2026년 중간예납 체크사항

① 납부기한은 2026년 11월 30일(월)입니다.

② 개인사업자라도 법정 제외대상에 해당할 수 있습니다.

③ 일반 고지세액은 전년도 중간예납기준액의 50%를 적용합니다.

④ 납부세액이 1,000만원을 초과하면 분납할 수 있습니다.

⑤ 상반기 실적이 크게 감소했다면 추계신고 요건을 확인해야 합니다.

⑥ 납부세액은 2027년 5월 확정신고에서 정산됩니다.

2026년 종합소득세 중간예납은 개인사업자가 연말 전에 확인해야 할 중요한 세무 일정입니다. 특히 올해 사업실적이 좋지 않거나 전년도보다 소득이 크게 줄어든 경우에는 단순히 고지된 세액을 납부하기 전에 추계신고 가능 여부를 검토할 필요가 있습니다. 분납 대상이라면 납부계획도 미리 세워 두는 것이 좋습니다.

 

고지서를 받지 못했더라도 본인이 중간예납 대상인지 확인하고, 납부기한인 11월 30일을 놓치지 않도록 준비하시기 바랍니다. 세액 계산이나 추계신고가 복잡하다면 국세청 상담센터 또는 세무전문가의 도움을 받아 실제 신고요건을 확인하는 것이 안전합니다.

 

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공식 참고자료

① 국세청 종합소득세 중간예납 안내
중간예납 대상·추계신고 공식 안내

② 국세청 2026년 세무일정
2026년 11월 납부기한 확인

③ 국세청 홈택스
중간예납 고지내역 조회 및 납부

확인 기준일: 2026년 10월 25일